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展望2008 权威专家系列访谈:税制改革总趋势是减税

http://www.mba.org.cn 2008年1月16日9:46 来源：中国证券报

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   今年，我国将实施新的企业所得税法及其配套措施；继续在东北老工业基地和中部地区城市实施增值税转型改革试点；改革资源税制度；推进个人所得税改革……

    如何看待税收体制改革？中国社科院财贸所副所长高培勇日前接受记者专访时指出，在看待税制改革时应关注总税负，我国税收体制改革的总趋势是减税。拟开征物业税和提高资源税税率等税制改革并非为了增加税收收入，而是调整税收结构，充分体现税收的“公平、公正”。

    需分析总税负的增减情况

    记者：近年来的税制改革会对企业成本产生怎样的影响？

    高培勇：无论企业还是个人都是纳税人，税制变化对纳税人的影响应该先看税负的增减，而税负的增减最重要的是总税负的增减，而不是某个税种的增减。总的税收负担是增还是减，纳税人关心的是这个事情。

    从当前情况看，具体税种的变化并不重要，具体税种可能在整个税制改革中是有增有减的结构性调整。在关心税负总体变动情况时，需要注意税收收入的构成。

    从税类上看，目前我国流转税和所得税共占总体税收的91%以上，其中最重要的是增值税和企业所得税，这两个税种占整个税收收入的三分之二。可以说，目前这两个税种的改革状况大局已定。企业所得税从2008年起下调，增值税改革也在进行之中。总体来说，这两个税种的改革取向都是减税。从其他税种来看，2008年3月1日起，个人所得税也将调减。当然，资源税改革、物业税开征等也带来一些增税的因素。

    出口退税政策调整尚未到位

    记者：出口退税政策下一步是否还会调整？

    高培勇：近年来，我国出口退税政策虽然有了很大变动，但在我看来，这个变动还没有完全到位。出口退税变动到位的标志应该是给中国的出口退税有明确定位，也就是明确出口退税是干什么的。

    目前，中国的出口退税原则上是按照国际通例来设计的，即征多少退多少，零税负进入国际市场。但按照国际通例移植到国内来的出口退税政策产生了两方面问题。一是造成财政压力大，每年需要支出5000多亿元的退税，二是出口退税加剧了中国商品在国际市场上的纷争。原因在于我国的税制结构和国外不同。

    需要注意的是，出口退税使得税负为零，并不是所有的税负为零，而是流转税税负为零。因此，在流转税税负为零的情况下，这个产品整个价格中所得税占的比重就成为影响价格的主要因素。比如，同样质地的两款手机如果税收负担都是100元，这100元当中包含两类税，即所得税和流转税。其中在中国的一款手机中，100元中流转税是70元，所得税占30元，如果退税的话，就会把70元退掉，而它就带着30元所得税进入国际市场。而在美国，如果同样手机也是征税100元，按目前美国的税收结构，流转税最多占10元，退完税后它就带着90元的所得税进入国际市场。如果同样手机不含税的价格是1000元，那么进入国际市场后，中国手机要卖1030元，而美国手机则以1090元进入市场。所以，对出口退税进行调整，需要寻求一个长期的制度安排。

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（编辑：中国MBA网）

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